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CANCELACION DE LA CUENTA DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO

Al 31 de diciembre de 2.007, tengo un saldo en la cuenta 201 "gastos de establecimiento", correspondiente a gastos de constitución de préstamos, cuyo importe iba llevando a pérdidas y ganancias durante el plazo de amortización de los préstamos en cuestión.

Al desaparecer esta cuenta en el nuevo PGC, ¿con cargo a que cuenta cancelo la antigua 201?. Creo que debería cargarla a la cuenta de pasivo donde se luce la deuda con el Banco, al objeto de valorar estos pasivos a fecha 01-01-08 a coste amortizado, llevando a PYG el importe que resulte tras calcular nuestra TIR que será distinta de la del banco; pero en fin no estoy seguro. ¿alguien puede ayudarme a despejar esta duda?.

Saludos y muchas gracias.

Hay dos opciones:
1)-Si estás pendiente del cierre del 2007, amortizas todo de golpe el saldo pendiente.
2)-Si cierras con saldo en la 201, su importe, al filo de la apertura del 2008, deberás traspasarlos con cargo a reservas, aconsejándose depositarlo en la 113-Reservas voluntarias.

Creo que habría que hacer los siguientes asientos en el momento de dar de baja los gastos de constitución:

Tenemos a 01.01.08 Unos Gastos de Constitución de 1000 vivos.
Impuesto sobre Beneficios 30%

-------------------XX--------------------
1000 (113) Reservas Voluntarias
a (200) Gastos de Constitucion 1000
-------------------XX-------------------

Reconocer el activo por impuesto diferido

---------------XX---------------------
300 (474) HP Activo por impuesto diferido
(8301) Impuesto Diferido 300
----------------XX--------------------

Y a 31.12.08 Cancelación de la 8301

----------------XX-----------------
300 (8301) Impuesto Diferido
a (113) Reservas Voluntarias 300
----------------XX------------------

Y en años en los que el gasto fuese imputandose a la BI del impuesto revertir la 474 contra la 8301

Creo que es así pero no estoy seguro.

Alguien puede añadir algo?

No estoy seguro que tengas que constituir el Activo por impuesto diferido, ya que la ley 16/2007 modifica el articulo 19 del TRLIS por la que permite la deducibilidad de los gastos imputados a reservas, por lo que podrias cancelar los gastos de constitución contra reservas y hacer el ajuste en la liquidación del impuesto de sociedades sin necesidad de constituir el activo por imp diferido...

Por lo que he podido ver hasta ahora, hay varias tendencias y no he podido encontrar ninguna consulta al ICAC.

¿Teneis más información?

Gracias por tú clara respuesta,

En efecto, parece ser que no hay consenso entre los foreros, ni en este ni en otros foros. Hay gente que dice que sí se puede reconocer un activo por impuesto diferido y otros se decantan por no reconocer nada. Conclusión: no la tengo. No tengo ni idea de por qué solución decantarme. Supongo que tendremos que esperar a una consulta del ICAC.

Gracias por tú aportación.

Pues según nuevo PGC, hay un matiz importante:
Los gastos de establecimiento se contabilizarán como gastos en el ejercicio en el que se incurran.
Por otro lado, los gastos de constitucion se imputaran al patrimonio neto (reservas voluntarias).
Esto implica que aun siendo el primer ejercicio contable, puedan existir reservas negativas.
En cuanto a los que gastos que aludes en la consulta, podrían imputarse como gastos excepcionales (678), o como perdida del inmovilizado intangible(670),por baja del mismo.
No creo que sea conveniente amortizar su totalidad en el ejercicio 2007, ya que la entrada en vigor del nuevo plan es 2008.
Salvo mejor parecer, claro está.
Saludos

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