Novedades y mejoras en la configuración del delito contable. Responsabilidad penal de las personas jurídicas y la necesidad de establecer un programa de prevención del delito

La Ley Orgánica (LO) 5/2010, de 23 de junio de 2010, introdujo una serie de modificaciones sobre la LO 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal (CP) que han supuesto una gran repercusión sobre las personas jurídicas. El artículo 31 bis del CP (apoyado en el art. 66 bis CP) incorpora la responsabilidad frente a los delitos para las personas jurídicas, ampliando la responsabilidad más allá de los administradores. La nueva condición de las personas jurídicas abre una nueva reflexión sobre la actuación legislativa y jurisprudencial sobre algunos delitos, entre ellos el delito contable.

En este trabajo se analizan las consecuencias de la inclusión de la responsabilidad penal de las empresas sobre el delito contable, entre las que se encuentra la necesidad de establecer un programa de prevención del delito.

La importancia de la responsabilidad penal de las personas jurídicas se deriva de que en la actual crisis económica es fundamental avanzar en un efectivo control social en el ámbito contable, con influencia directa sobre la recaudación, e indirecta sobre la confianza en las empresas que conforman los mercados.

Palabras clave: contabilidad, delito contable, responsabilidad penal y non bis in ídem.

 

Miguel Ángel Villacorta Hernández
Profesor de la Universidad Complutense de Madrid

 

Sumario

  1. Denominación y características del delito
  2. Elemento objetivo
  3. Sujeto activo del delito

    3.1. Autoría directa
    3.2. Autoría mediata sin ser representante
    3.3. Autoría mediata como representante

  4. Modalidades típicas

    4.1. Falta absoluta de contabilidad en régimen de estimación directa
    4.2. Llevar doble o más contabilidades
    4.3. Artificios contables

  5. Sujeto pasivo
  6. Concurso

    6.1. Concurso con las normas administrativas
    6.2. Relación con el delito de falsedad documental
    6.3. Relación con el delito de defraudación tributaria

  7. La responsabilidad penal de las empresas

    7.1. Materialización de la responsabilidad penal de la empresa en el CP
    7.2. Doble vía de imputación
    7.3. Análisis crítico

  8. Penas y atenuantes del delito contable
  9. Programas de autorregulación corporativa para prevenir el delito
  10. Conclusiones

Bibliografía

 

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 358 (enero 2013)