Necesidad de mejorar la regulación del delito de falsedad en documentos contables

El artículo 290 del Código Penal regula un delito muy relacionado con la contabilidad: el delito de falsedad en documentos contables. La normalización penal de este delito está realizada por penalistas y hombres de derecho, sin tener en cuenta a los profesionales contables que se enfrentan cada día a esta disciplina. La regulación penal del delito de falsedad en documentos contables mejoraría si tuviera en cuenta los objetivos, características, sujetos pasivos y naturaleza de la contabilidad y su consideración como bien público. Desatender estas propuestas de mejora, manteniendo una redacción penal ineficaz, supondría perpetuar dificultades para alcanzar sus fines.

Palabras clave: contabilidad, delito de falsedad en documentos contables y Código Penal.

 

Miguel Ángel Villacorta Hernández
Profesor de la Universidad Complutense de Madrid

 

Sumario

  1. Aportación de los contables a la regulación del delito
  2. Conducta punible
  3. Requisitos para que exista delito

    3.1. Se cometa delito de falsedad
    3.2. Se evite conocer la verdadera situación económica
    3.3. Cometido por determinados particulares: los administradores de hecho o de derecho
    3.4. Producido en elementos esenciales de determinados documentos
    3.5. Realizado de forma idónea para causar un perjuicio económico a la entidad mercan- til, a alguno de sus socios o a un tercero
    3.6. Exista dolo
    3.7. Exista denuncia

  4. Bien jurídico protegido
  5. Sujetos activos

    5.1. Administradores de derecho
    5.2. Administradores de hecho
    5.3. Administración por persona jurídica
    5.4. Administración colegial
    5.5. Autoría mediata
    5.6. Auditor
    5.7. Liquidador

  6. Sujetos pasivos
  7. Objeto material

    7.1. Cuentas anuales individuales
    7.2. Cuentas anuales de un grupo consolidado
    7.3. Otros documentos

  8. Penalidad
  9. Concursos

    9.1. Concurso con el delito de falsedad en documento mercantil
    9.2. Concurso con la estafa
    9.3. Concurso con delito de defraudación a la Hacienda Pública

  10. Conclusiones

Bibliografía

 

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 361 (abril 2013)