Sentencias y Resoluciones del TEAC de interés para la declaración del IS 2018

Como es conocido, el próximo día 1 de julio comienza el plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2018, cuyos modelos de declaración fueron aprobados por la Orden HAC/554/2019, de 26 de abril.

A continuación hemos recopilado una serie de sentencias y resoluciones de diferentes tribunales que hemos considerado de interés de cara a este comienzo de la campaña IS 2018.

TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA

• Para combatir el fraude en el reparto de dividendos matriz-filial u obtención de intereses de empresas asociadas no se necesita norma nacional o contractual que deniegue la exención
• Vincular el pago del impuesto sobre los dividendos a la generación de beneficios solo a los residentes es anticomunitario
• No se puede impedir que las pérdidas no recuperables de los establecimientos permanentes en otros Estados de la Unión se recuperen por la matriz en su Estado de residencia

TRIBUNAL SUPREMO

• El TS deslinda la compatibilidad entre el régimen sancionador de las operaciones vinculadas y el general de la LGT
• La sociedad dominante de un grupo debe calcular la provisión por depreciación de su cartera de valores en base a sus resultados individuales, no a los consolidados

AUDIENCIA NACIONAL

• No se aplica la deducción por actividades de exportación por la compra de una entidad extranjera a la que se prestan servicios de apoyo a la gestión
• No deducibilidad de los intereses variables de un préstamo participativo de los socios
• Tributación de los dividendos recibidos por una sociedad patrimonial de otra patrimonial
• Los gastos financieros del préstamo participativo a una entidad vinculada con patrimonio neto negativo no son deducibles en el IS
• La AN valida económicamente la reestructuración del grupo multinacional con financiación intragrupo y, por tanto, no existe conflicto en la aplicación de la norma
• Deducción por doble imposición de plusvalías en una sociedad del grupo consolidado

TRIBUNALES SUPERIORES DE JUSTICIA

• Deducibilidad en el IS de los intereses de demora de actas de inspección
• Derecho a deducir las retenciones practicadas, aun cuando no se hubiesen ingresado por el retenedor
• Modificar la estructura de un inmueble supone crear un nuevo elemento que puede ser considerado activo fijo nuevo a efectos de aplicar la libertad de amortización

TEAC

• La valoración de un bien realizada por una Administración tributaria, vincula a todos los efectos a las demás Administraciones competentes, más si se trata de impuestos estatales
• Para que sea deducible la retribución del administrador debe estar establecida su cuantía en los estatutos de forma determinada o perfectamente determinable
• Libertad de amortización: plazo para el ejercicio de la "opción"
• La consideración de la compensación de bases imponibles negativas como «opción» y los límites sobre compensabilidad futura que ello conlleva
• Provisiones para insolvencias: no haber acreditado la insolvencia no puede erigirse como motivo para denegar el cómputo de la pérdida
• Los intereses de demora liquidados tras un procedimiento de comprobación tienen el carácter de no deducibles en el IS