CONTABILIZACIÓN DE UN SWAP EN EL NUEVO PGC
´Buenos días:
Mi empresa ha contratado con el Banco dos instrumentos financieros consistentes en la siguientes estructuras:
a) Una operación de permuta Financiera de tipos de interés por un nominal de 1.000.000 de euros y vencimiento a tres años, mi empresa se compromete a pagar un tipo fijo del 4,37% y, el banco, abona un tipo variable referenciado al euribor a 3 meses.
b)Otra operación a plazo de seis meses, consiste en la cobertura del precio de materia prima, mediente el cual, el banco vendedor del Swap, se compromete a pagar mensualmente el precio el precio
de la materia prima según cotización en un mercado organizado y, la empresa abona a tipo fijo un precio de 798 euros tonelada.
Creo que ambas operaciones habría que contabilizarlas de la misma forma, imagino que en las liquidaciones de los swaps si resulta a pagar deberé contabilizarlo como gastos financiero y, en caso contrario que nos resulte a cobrar como ingreso financiero. ¿sería así correcta la contabilización con el nuevo PGC?
¿deberé realizar, además de los apuntes por la liquidación del swap, algún apunte por la contratación valorandolo de algún modo?
En fin, haber si alguien puede resolverme estas dudas.
Muchas gracias.
Lorenzo
Supongo que será un
Será un derivados considerados activos o pasivos financieros en función de si son o no favorables para la empresa, contabilizandolos según la norma para activos y pasivos financieros. Supongo.
1) Se trata de un derivado y
1) Se trata de un derivado y como tal lo tendrás que registrar como un activo o un pasivo en función de su valor razonable, el derivado podrá ser:
- especulativo: inicialmente se registra contra resultados por su valor razonable y las variaciones posteriores de valor contra resultados.
- cobertura (si cumple las condiciones para serlo), cuando se utiliza para convertir un préstamo contratado a tipo variable en fijo, en este caso sería una cobertura de flujos de efectivo y el valor razonable inicial se llevaría contra reservas, así como sus posteriores variaciones de valor.
Como te indica la otra respuesta, en cualquier caso, si cobras en cada liquidación, generarás un ingreso y si pagas un gasto.
Lo he simplificado un poco, para mejor comprensión, consulta la norma 9ª Instrumentos financieros del nuevo PGC, puesto que hay varios matices.
2) En el caso que mencionas, en principio se trata de un contrato para la utilización de las materias primas en el proceso de producción y por lo tanto no se pueden considerar como instrumentos financieros (norma 9ª apartado 5.4). Pero en este caso, no estoy seguro de su contabilización.
Espero que mi respuesta te ayude un poco.
Un saludo.
¿Y QUE PASA CON EL IMPORTE
¿Y QUE PASA CON EL IMPORTE NOMINAL DEL SWAP? ¿HAY QUE CONTABILIZARLO DE ALGUNA FORMA EN EL MOMENTO DE CONTRATARLO, O TAN SOLO SE CONTABILIZAN LOS GASTOS O INGRESOS QUE GENEREN?
¿Y AL FINAL DEL EJERCICIO INFLUYE EN ALGUNA DE LAS CUENTAS ANUALES NUEVAS (ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)?