El descuento de letras

Clave descuento. Imagen de una sala con muchas personas desenfocadas andando en todas direcciones y una pareja la fondo enfocada

El descuento de letras es una de las operaciones más típicas de financiación a corto plazo de las empresas. Básicamente consiste en que una entidad financiera adelante a la empresa el importe de una letra a cobrar, con respecto al vencimiento y previa deducción de unos intereses y comisiones bancarias. El descuento que realiza la entidad financiera es salvo buen fin, lo que significa que la empresa queda obligada a devolver el dinero anticipado a la entidad financiera en el caso de que el obligado a pagar o librado no lo atienda a su vencimiento.

En el caso de que el efecto no sea atendido al vencimiento, como la empresa tiene un préstamo con el banco, y este no ha cobrado, es la empresa la que debe hacer frente a esa deuda. Recordamos que el banco había prestado el dinero a la empresa con la garantía de la letra, y que el riesgo de impago seguía siendo de la empresa y este riesgo no se había trasmitido al banco.

EJEMPLO

La empresa «ERNIE» vende mercaderías por importe de 125.000 u.m., aceptando una letra con vencimiento a cinco meses. Procede al descuento del efecto, obteniendo un líquido de 105.000 u.m. Contabilizar la operación en los siguientes casos:
  • Al vencimiento de la operación, el efecto es atendido por el deudor.
  • Al vencimiento del efecto este no es atendido y el banco nos cobra 1.000 u.m. en concepto de gastos de protestos y comisiones. Posteriormente, la empresa:
  • Considera definitivamente impagada la letra.
  • Consigue cobrar la letra al cliente.

Solución:

1. Al vencimiento de la operación, el efecto es atendido por el deudor.

Contabilizamos la venta por el nominal, ya que el vencimiento es inferior a 12 meses y no existe tipo de interés contractual:

Código
Cuenta Debe Haber
4310
Clientes, efectos comerciales a cobrar
125.000
700
Venta de Mercaderías
125.000

Por el descuento de la letra:

Código
Cuenta Debe Haber
572
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
105.000
5208
Deudas por efectos descontados
105.000

Reclasificamos el efecto comercial:

Código
Cuenta Debe Haber
4311
Efectos comerciales descontados
125.000
4310
Clientes, efectos comerciales a cobrar
125.000

Contabilizamos el devengo de interés al descuento, los cuales se van devengando poco a poco en función del tipo de interés efectivo de la deuda.

Código
Cuenta Debe Haber
665
Intereses por descuento de efectos
20.000
5208
Deudas por efectos descontados
20.000

1. Al vencimiento de la operación, el efecto es atendido por el deudor.

Código
Cuenta Debe Haber
5208
Deudas por efectos descontados
125.000
4311
Efectos comerciales descontados
125.000

2. Al vencimiento del efecto este no es atendido y el banco nos cobra 1.000 u.m. en concepto de gastos de protestos y comisiones.

Pagamos al banco la deuda y los gastos de protesto y comisiones

Código
Cuenta Debe Haber
5208
Deudas por efectos descontados
125.000
626
Servicios bancarios y similares
1,000
572
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
126.000

El banco devuelve la letra a la empresa, y esta, al recibir el efecto lo clasifica como efectos impagados.

Código
Cuenta Debe Haber
4315
Efectos comerciales impagados
125.000
4311
Efectos comerciales descontados
125.000
  • La letra se considera definitivamente impagada
Código
Cuenta Debe Haber
650
Pérdidas de créditos comerciales incobrables
125.000
4315
Efectos comerciales impagados
125.000
  • Consigue cobrar la letra
Código
Cuenta Debe Haber
572
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
125.000
4315
Efectos comerciales impagados
125.000