Articulos de interés

Tratamiento contable de la adquisición de un activo por usucapión (Análisis de la consulta 6 del BOICAC 113, de marzo de 2018)

Aplicación práctica de la consulta 6 del BOICAC 113, de marzo de 2018, la cual versa sobre el adecuado reflejo contable de la adquisición por usucapión (en virtud de una resolución judicial favorable) de una finca de naturaleza urbana sobre la que ha venido ostentando su posesión ininterrumpida por más de 35 años.

Almudena Gutiérrez Amil
Interventora auditora del Estado

Liquidación del impuesto sobre sociedades y cierre del ejercicio 2018 (caso práctico)

En el supuesto se realiza el cierre contable del ejercicio 2018 y la liquidación del impuesto sobre sociedades correspondiente a dicho periodo impositivo. Por un lado, se analiza la situación de una empresa que superó el volumen de operaciones para ser considerada como empresa de reducida dimensión en un periodo anterior, pero que puede mantenerse en el régimen durante tres años en virtud del artículo 101.4 de la LIS. La empresa no aplicó por error esos incentivos y se plantea la posibilidad de hacerlo de forma retroactiva en 2018. Por otra parte, se analizan diferentes operaciones que pueden tener un tratamiento contable y fiscal diferente, como ocurre con las siguientes: amortización de diferentes activos adquiridos por la empresa, tanto materiales como intangibles; diversas pérdidas por deterioro, tanto de créditos comerciales como de existencias; provisión para responsabilidades por un despido o por el pago de una sanción que ha sido recurrida judicialmente; aportaciones a un plan de retribución a largo plazo en especie o deducción de los gastos financieros. Además, se analizan otras operaciones que no dan lugar a ajustes en el IS, en la medida en que no se encuentran reguladas en la LIS. Su estudio tiene interés tanto en el ámbito contable como fiscal, pues muchas de estas operaciones han sido objeto de una reciente consulta de la DGT en la que se analiza la operación desde los dos puntos de vista señalados. En este sentido, se estudian, entre otras operaciones, las siguientes: subvenciones de capital; derecho de usufructo; amortización de un bien cuyo periodo de permanencia en la empresa es mucho menor que su vida útil; gasto derivado de la condena en costas en un procedimiento judicial; venta de acciones propias; indemnización obtenida en una sentencia que ha sido recurrida en una instancia superior, pero que se ha cobrado al instar la ejecución provisional; devolución del exceso de cotizaciones a la Seguridad Social por un error en la cuantificación de la mismas; o, finalmente, validez de la factura corregida manualmente y de la factura recibida en pdf sin firma electrónica.

Palabras claves: impuesto sobre sociedades; cierre contable; empresas de reducida dimensión; ingresos; gastos; ajustes sobre el resultado contable.

M.ª Pilar Martín Zamora
Profesora titular de Economía Financiera y Contabilidad.
Universidad de Huelva

Luis A. Malvárez Pascual
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Huelva

Posibles mejoras en la regulación del informe de gestión

El informe de gestión debería ser un documento fundamental para entender la gestión de la entidad en el ejercicio y para interpretar las cuentas anuales en su contexto. Sin embargo, en la actualidad, muchas empresas incumplen con el espíritu del informe de gestión, evitando incluir las menciones obligatorias e introduciendo de forma muy explícita elementos no solicitados cercanos a la propaganda.
El trabajo ofrece unas conclusiones sobre el contenido que debería poseer el informe de gestión para mejorar su relevancia, y que el camino para aumentar la fiabilidad es que sus contenidos sean auditados.

Palabras clave: informe de gestión; información voluntaria; auditoría.

Miguel Ángel Villacorta Hernández
Universidad Complutense de Madrid

Ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda al servicio de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y sus organismos autónomos

[Ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso en el Cuerpo Técnico de Hacienda al servicio de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y sus organismos autónomos, convocado por Resolución 471/2017, de 20 de febrero (BON de 6 de marzo)].

Fernando Vallejo Torrecilla
Licenciado en Ciencias Empresariales

Tratamiento contable del canon de saneamiento que gestiona una entidad regional de saneamiento y depuración de aguas residuales (Análisis de la consulta 4 del BOICAC 113, de marzo de 2018)

Aplicación práctica de la consulta 4 del BOICAC 113, de marzo de 2018, sobre el tratamiento contable del canon de saneamiento que gestiona una entidad regional de saneamiento y depuración de aguas residuales. Se plantea si el citado canon debe figurar en la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa dentro de la partida «Importe neto de la cifra de negocios», o bien, dentro de la partida de «Otros ingresos de explotación».

Almudena Gutiérrez Amil
Interventora auditora del Estado

Aportaciones recibidas por una fundación para financiar un programa de becas. Normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos (NRV 8.ª) (Análisis de la consulta 3 del BOICAC 113, de marzo de 2018)

Aplicación práctica de la consulta 3 del BOICAC 113, de marzo de 2018, la cual versa sobre el adecuado tratamiento contable a otorgar por una fundación que cuenta con un programa de becas para titulados universitarios, de formación profesional y para la realización de prácticas en empresas, y que para la financiación de dichos programas se firman convenios de colaboración empresarial.

María Pilar García Giménez
Profesora del CEF.-

Kit pymes «estrategia digital»: Un modelo sintético para facilitar la elaboración del plan de evolución de la estrategia digital en el marco de la industria 4.0

El presente trabajo expone un modelo sintético y facilitador para generar planes de evolución basados en la estrategia digital enfocados a las pymes en el marco de la industria 4.0. Se trata de un enfoque metodológico fundamentado en la combinación de los métodos sintético y analítico, que integra desde una herramienta adaptada pensada para conocer el grado de madurez digital de la empresa, hasta una serie de acciones que, basadas en el diagnóstico previo generado, permite alcanzar el grado de madurez digital óptimo. Como colofón, se ha diseñado un plan de evolución de la estrategia digital para las pymes.
Mediante este trabajo se facilita, pues, una solución en habla hispana, habida cuenta de que, según el Informe Industria 4.0 elaborado por PwC, el 33 % de las empresas industriales globales tiene actualmente un nivel de digitalización avanzado y la previsión para 2020 es que la cifra alcance un 72 %. En España, sin embargo, el proceso es bastante más lento, y, sobre todo, más complejo cuando hablamos de pymes.

Palabras clave: estrategia digital; industria 4.0; pymes; madurez digital.

Ana Landeta Echeberria
PhD en Dirección y Administración de Empresas
Directora del Instituto I+D+i. UDIMA

Análisis práctico de los efectos de la nueva normativa sobre informes de auditoría de cuentas anuales

Mediante Resolución de 23 de diciembre de 2016, el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ha modificado varias normas internacionales de auditoría adaptadas para su aplica-ción en España (NIA-ES) entre las cuales se encuentran las que afectan al informe de auditoría. Asimismo, se añade la nueva NIA-ES 701, que por primera vez exige que los auditores incorporen a sus informes las que consideran que han sido las cuestiones clave de la auditoría. Dichas normas resultarán de aplicación a las auditorías de cuentas correspondientes a los ejercicios económicos iniciados a partir del 17 de junio de 2016. El objetivo de este trabajo es analizar los efectos de esta última reforma del contenido del informe de auditoría a través de la revisión de los informes de auditoría de las cuentas anuales del ejercicio 2017, primer año de aplicación de la nueva normativa, y para una muestra de entidades de interés público, por exigirse a sus auditores la revelación de mayor información en sus informes.

Palabras clave: informe de auditoría; entidades de interés público; cuestiones clave de la auditoría.

Elena Cabal García
Profesora titular del Departamento de Contabilidad.
Universidad de Oviedo

Segundo ejercicio resuelto de las pruebas selectivas para el ingreso en el Cuerpo de Gestión de la Administración de la Seguridad Social, especialidad de Auditoría y Contabilidad (turno libre)

(Segundo ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso, por el sistema general de acceso libre, en el Cuerpo de Gestión de la Administración de la Seguridad Social, especialidad de Auditoría y Contabilidad, convocado por Resolución de 17 de enero de 2018 [BOE de 29 de enero]).

Javier Romano Aparicio
Inmaculada de Benito Cámara
Ana Luna García González

Profesores del CEF

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